A pocas horas del final del año, se acerca el momento en que la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) toma “la foto” a partir de la cual se calcula el Impuesto a los Bienes Personales.

Deben tributar Bienes Personales 2022 aquellas personas cuyo activo (bienes en el país y en el exterior) supere los $11.282.141,10 -el dato no es oficial sino una estimación de SDC Asesores tributarios, porque todavía no se publicó en el Boletín Oficial-, tal como está conformado al 31 de diciembre.

Aquellos contribuyentes cuyos bienes superan ese valor se les aplican las alícuotas progresivas de 0,5% a 1,75% para los bienes registrados en el país y una tasa diferencial de entre 0,7% a 2,25% para los declarados en el exterior, a cada peso por encima del mínimo no imponible.

En el cuadro que sigue se detalla cuánto paga cada contribuyente cuyos bienes superen el mínimo, cuando los bienes están situados en el país. 

*VER CUADRO EN NOTA ORIGINAL*

El siguiente cuadro muestra las alìcuotas que se aplican cuando los bienes están situados en el exterior.

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Pero no todos los bienes tienen el mismo tratamiento. Por ejemplo, una de las exenciones más importantes se aplica a las viviendas destinadas a casa habitación con una valuación de hasta $56.410.705,50 (también, una estimación a la espera de la publicación del dato oficial). De la misma manera, rigen distintos tratamientos de acuerdo a qué tipo de activos se posea, si están dentro del país o fuera de él y si el titular es una persona física o jurídica.

Pero más allá de que el impuesto pesa sobre todo tipo de activos registrables, sociedades que se posean y cualquier otro patrimonio, la cercanía de la foto de fin de año permite administrar mejor una parte del patrimonio, los activos financieros líquidos, que son más fáciles de modificar para limitar al máximo el impacto del gravamen.

Modificar abiertamente la cartera de inversiones días antes del 31 de diciembre para reducir el pago de Bienes Personales está explícitamente castigado en la normativa.

En ese sentido, a la hora de invertir o ahorrar, cerca de la llegada de fin de año es conveniente tener en claro qué cuentas, inversiones y activos financieros están exentos del tributo.

Cláusula antielusión

Lo primero a tener en cuenta es que modificar abiertamente la cartera de inversiones días antes del 31 de diciembre para reducir el pago de Bienes Personales está explícitamente castigado en la normativa.

“Existe el artículo 30 del decreto reglamentario que faculta a la AFIP a que, si entiende que una persona cambia su composición patrimonial para evadir un impuesto, puede ajustarse el tributo proporcionalmente. Para mí eso es inconstitucional pero está en el decreto y hubo un fallo que lo confirmó este año. Y no es habitual que el fisco lo aplique”, dijo a Infobae Sebastián Domínguez de SDC Asesores Tributarios.

Tal como está en la normativa, aunque la AFIP la aplique poco, los requisitos temporales para gozar de las exenciones son los siguientes:

1. Invertir en activos exentos más del 75% de los días del año (que podrán ser 273 o 274 días, dependiendo si el año es bisiesto o no); y

2. Mantener esos bienes entre el 1/12 del año en curso y hasta el 31/5 del próximo año. En definitiva, unos 181 o 182 días en total.

De no cumplirse con estos requisitos temporales, no aplicarán las exenciones y los bienes pasarán a quedar gravados en bienes personales (la excepción son las cajas de ahorro en pesos, para ingresos vinculados con salarios, jubilaciones, pensiones, etc.).

La excepción son las cajas de ahorro en pesos, para ingresos vinculados con salarios, jubilaciones, pensiones

Lo segundo a tener en cuenta son los costos: los activos financieros suelen tener cargos de entrada y salida, por ejemplo, la comisión de una sociedad de Bolsa por la compra y venta de bonos. Muchas veces son mayores que el ahorro impositivo.

Operaciones exentas

Algunos de las principales exenciones son:

Acciones de Sociedades Argentinas que cotizan en la Bolsa (por ejemplo, no Tenaris, que es una sociedad del exterior);

Depósitos en moneda nacional y extranjera en cajas de ahorro, cuentas especiales de ahorro u otras formas de captación de fondos en instituciones bancarias reguladas por la Ley 21.526;

Plazos fijos en moneda nacional y extranjera en instituciones bancarias reguladas por la Ley 21.526;

Obligaciones Negociables (ON) emitidas en pesos. No todas, aquellas que cumplan con la Ley de ON;

Fondos Comunes de Inversión y certificados de participación y valores representativos de deuda fiduciaria de fideicomisos financieros. No todos, aquellos que hayan sido constituidos en los términos del Código Civil y Comercial de la Nación, que hubiesen sido colocados por oferta pública con autorización de la Comisión Nacional de Valores;

Títulos Públicos soberanos y privados, así como participaciones societarias de sociedades de Bolivia.

La lista de fondos comunes, obligaciones negociables y fideicomisos financieros que están exentos está publicada en el portal de internet de la AFIP: https://www.afip.gob.ar/gananciasYBienes/bienes-personales/conceptos-basicos/bienes-exentos.asp

Ideas de inversión

Entonces, con sólo depositar dólares en el banco o mantener los pesos en una caja de ahorro ya se puede reducir significativamente el impacto del impuesto. Pero a la hora de elegir inversiones, conviene no sólo considerar los activos exentos sino planificar la colocación de los ahorros. Y entender que, si bien se goza del beneficio impositivo, a cambio el contribuyente se expone al riesgo que supone toda inversión financiera.

En ese sentido, Maximiliano Donzelli, head of Research en IOL invertironline y Nicolás Fuster, Instructor de IOL Academy, elaboraron una serie de opciones que sirven al fin de reducir el impacto del impuesto y, también, tienen perspectivas interesantes.

“La mayoría de los fondos comunes de inversión conocidos como T+1 y T+0 pueden estar exceptuados, tal como el Premier Renta Fija Ahorro. La ventaja, con respecto a una aja de ahorro bancaria, que también está exceptuada, es que el fondo permite generar rendimiento todos los días”, dijeron los especialistas.

“Creemos que una buena alternativa, para quien buscan invertir en el corto plazo -a menos de seis meses- es el bono TX23, con vencimiento el 23 de marzo del 2023 y que rinde a la fecha CER más 6%. Cabe destacar que el rendimiento esperado de este bono se sitúa por encima de la inflación y de un plazo fijo”, agregaron.

Una buena alternativa, para quien buscan invertir en el corto plazo -a menos de seis meses- es el bono TX23, con vencimiento el 23 de marzo del 2023 y que rinde a la fecha CER más 6% (Donzelli - Fuster)

“Asimismo, otro bono soberano pero en dólares es el GD30, una alternativa interesante ya que en el último tiempo subió aproximadamente un 40%. Por último, un Título Público Provincial interesante puede ser el subsoberano exento en dólares Provincia de Córdoba 2026 (símbolo CO26D), que paga un rendimiento en dólares anual del 5%”, concluyeron Donzelli y Fuster.

Errores habituales

Pero así como existen inversiones que no están gravadas por Bienes Personales, también hay toda una serie de colocaciones que suelen generar costos impositivos cada 31 de diciembre a sus tenedores. Muchas veces sin que se den cuenta.

Por ejemplo, los saldos en cuenta corriente en bancos no gozan para nada de las exenciones previstas para cajas de ahorro y plazos fijos. Y al ser depósitos bancarios, a veces esto no queda claro.

El dinero en efectivo, por otro lado, también paga el impuesto.

Un problema también tradicional es el de los saldos en las cuentas comitentes de sociedades de Bolsa. Muchos inversores venden bonos, acciones u otros activos y nunca los retiran de sus cuentas de inversión. Estas cuentas comitentes no están exentas como las cuentas bancarias.

Por último, una situación parecida se da con una de las novedades que más crecen entre los servicios financieros: las fintech. Al no ser cuentas bancarias, los saldos en billeteras digitales y prestadores de servicios de pago no bancarios -como Mercado Pago y Ualá, por ejemplo- también pagan el impuesto.